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Die Beteiligung von Mitarbeitenden am Unternehmen kann ein starkes Instrument der Nachfolgeplanung sein. Allerdings lauern steuerliche Fallstricke: Liegt ein Gehalt vor – oder etwa eine Schenkung?
In einem aktuellen Urteil des Bundesfinanzhofs (BFH) vom 20. November 2024 (VI R 21/22) stellen die Richter klar: Nicht jede Übertragung von Anteilen ist automatisch steuerpflichtiger Arbeitslohn.
Ein Unternehmer übertrug Anteile an seinen Sohn und an Führungskräfte seines Unternehmens – mit dem Ziel, die Nachfolge und den langfristigen Erhalt des Unternehmens zu sichern. Das Finanzamt unterstellte Gehaltscharakter und wollte Lohnsteuer erheben. Doch sowohl das Finanzgericht als auch der Bundesfinanzhof widersprachen.
Der BFH stellte klar, dass die Übertragung von Unternehmensanteilen nicht automatisch als Arbeitslohn zu werten ist. Entscheidend sind vielmehr klare Kriterien, die eine echte Nachfolgeregelung von einer verdeckten Vergütung abgrenzen. In seiner Entscheidung führte der BFH aus, dass keine Lohnsteuer anfällt, wenn folgende Voraussetzungen erfüllt sind:
Eine durchdachte und klare Regelung ist entscheidend, damit eine Unternehmensbeteiligung ihre gewünschte Wirkung entfaltet. Sie sollte nicht nur rechtssicher sein, sondern auch die langfristigen Interessen des Unternehmens und der Beteiligten widerspiegeln. Eine gut geplante Struktur schafft Vertrauen, sorgt für Verbindlichkeit und unterstützt eine erfolgreiche Nachfolgeregelung.
Unternehmer, die Führungskräfte durch Unternehmensbeteiligung binden oder die Nachfolge gestalten möchten, sollten:
Die Beteiligung von Mitarbeitenden kann ein wertvolles Instrument der Nachfolgeplanung sein – wenn sie richtig aufgesetzt ist. Wer frühzeitig gestaltet und dokumentiert, kann steuerliche Risiken vermeiden und von günstigen Regelungen profitieren.
Sie planen eine Nachfolgelösung mit Beteiligung Ihrer Führungskräfte? Sprechen Sie uns an – wir unterstützen Sie von der steuerlichen Konzeption bis zur Umsetzung.
Matthias Winkler
Partner
Steuerberater, Fachberater für Internationales Steuerrecht
Julia Wenninger
Manager
Steuerberaterin
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