Update Steuergesetze: Alle Neuerungen in der Übersicht

Das Jahr 2020 hat im Bereich Steuerrecht eine wahre Flut von Reformen mit sich gebracht, sodass sich Unternehmen auf eine Vielzahl von wichtigen Änderungen einstellen müssen.

In unserem TAX COMPASS haben wir für Sie die in Q4/2019 verabschiedeten Gesetze, die laufenden Gesetzesvorhaben 2020 sowie die wichtigen Neuerungen zum GoBD in einer gesamthaften Übersicht dargestellt und mit Links zu weiterführenden Informationen versehen.

 

I. Verabschiedete Gesetze in Q4/2019

Quelle / Drucksache: Bundesgesetzblatt I 2019 Nr. 48, 17.12.2019

Wirkung ab 01.01.2020

Das steht drin:

  • Steuerliche Förderung klimafreundlichen Verhaltens (Job-Ticket; Elektrofahrrad; Sonderregelungen für Elektrofahrzeuge (Sonderabschreibungen, steuerfreies Aufladen im Betrieb des Arbeitgebers, begünstige Besteuerung der privaten Nutzung))
  • Ausdehnung des Betriebsausgabenabzugsverbotes für Geldbußen von EU-Mitgliedstaaten
  • Ausdehnung des Betriebsausgabenabzugsverbotes auf angerechnete Nachzahlungszinsen
  • Änderungen bei der Lohnsteuer
    • Anhebung Verpflegungspauschalen
    • Bewertungsabschlag bei Mitarbeiterwohnungen
    • Definition/Abgrenzung Geldleistungen/Sachbezüge
    • Steuerbefreiung für Weiterbildungsmaßnahmen 
    • Änderungen bei Übermittlung von Lohnsteuerbescheinigungen und der Lohnsteuerabzugsverpflichtung  (u.a. bei grenzüberschreitender Arbeitnehmerüberlassung)
  • gewerbesteuerliche Kürzung für Gewinne aus Beteiligungen (unabhängig, ob EU-Ausland oder Drittland)
  • Halbierung gewerbesteuerliche Hinzurechnung von Miet-Leasingaufwand für Elektrofahrzeuge
     
  • Voraussetzungen und Nachweise innergemeinschaftlicher Lieferungen (USt-ID-Nummer als zwingende Voraussetzung sowie Angabe in ZM)
  • Klarstellung der Definition des Reihengeschäfts
  • Neuregelung Konsignationslager
  • Sonstige Änderungen (Leistungsort bei unentgeltlichen Wertabgaben, Steuerfreiheit für Kostenteilungsgemeinschaften, Steuersatz E-Books, E-Paper u.a., Margenbesteuerung bei Dienstleistungen im Bereich einer Reise)
     
  • Automatisiertes Verfahren für Fristverlängerung und Verspätungszuschlag
  • Haftung nachrangiger Organgesellschaften

Quelle / Drucksache: Bundesgesetzblatt I 2019 Nr. 42, 28.11.2019

Wirkung ab 01.01.2020

Das steht drin:

  • Änderungen bei der Pauschalierung von Lohnsteuer 
  • Anhebung Freibetrag für betriebliche Gesundheitsförderung
  • Elektronische Arbeitsunfähigkeitsmeldungen
  • Erleichterung für die elektronische Aufbewahrung von steuerlich relevanten Daten
  • Umsatzsteuervoranmeldungsturnus für Neugründer

Quelle / Drucksache: Bundesgesetzblatt I 2019 Nr. 43, 02.12.2019

Wirkung ab 01.01.2022

Das steht drin:

  • Erste Feststellung der für die Grdst relevanten Werte, die für Betriebsgrundstücke und sonstige bebauten (Nicht-Wohn-) Grundstücke auf Basis des Sachwertverfahrens ermittelt werden sollen, ist für den 01.01.2022 vorgesehen.

Quelle / Drucksache: Bundesgesetzblatt I 2019 Nr. 52, 30.12.2019

Das steht drin:

  • Anhebung Pendlerpauschale und Mobilitätsprämie
  • Ermäßigte Umsatzsteuer für Bahnfahrten

Quelle / Drucksache: Bundesgesetzblatt I 2019 Nr. 52, 30.12.2019

Wirkung ab 01.07.2020

Das steht drin:

  • Pflicht zur Mitteilung grenzüberschreitender Steuergestaltung
  • Verfahren zur Mitteilung durch Intermediäre und Nutzer
  • Information der Landesfinanzbehörden
  • Angaben in der Steuererklärung

Weiterführende Informationen:

Quelle / Drucksache: Bundesgesetzblatt I 2019 Nr. 51, 20.12.2019

Wirkung ab 01.01.2020

Das steht drin:

  • Anspruchsberechtigung
  • Begünstigte Forschungs- und Entwicklungsvorhaben
  • Förderfähige Aufwendungen und Bemessungsgrundlagen
  • Höhe Forschungszulage
  • Antrag auf Forschungszulage

Weiterführende Informationen:

Quelle / Drucksache: Bundesgesetzblatt I 2019 Nr. 46, 12.12.2019

Wirkung ab 01.07.2019

Das steht drin:

  • Für alle ab dem 01.07.2019 eingereichten Verfahren zu Streitfragen in Bezug auf Einkommen und Vermögen, die in einem Steuerjahr, das am oder nach dem 1.1.2018 beginnt, erwirtschaftet wurden
  • Ziel: Verkürzung der Verfahrensdauer und Stärkung der Position der Steuerpflichtigen, d.h. effektiverer und wirksamerer Rechtsschutz

Quelle / Drucksache: Bundesgesetzblatt I 2019 Nr. 46, 12.12.2019

Wirkung ab 01.01.2021

Das steht drin:

  • Nur Änderungen für natürliche Personen

II. Gesetzesvorhaben 2020

Quelle / Drucksache: Referentenentwurf BMF vom 10.12.2019

Das steht drin:

  • Änderung Beherrschungskriterium (gesellschafterbezogene Beherrschung)
  • Einführung eines Kürzungsbetrages
  • Ausweitung Substanztest
  • Adjustierungen am Aktiv-/Passivkatalog
     
  • Betriebsausgabenabzug bei hybriden Gestaltungen (ATAD II)
  • "Best method rule“ ersetzt Verrechnungspreismethodenhierarchie
  • Finanzierung gilt nicht mehr als Primärfunktion, sondern als funktions- und risikoarme Dienstleistung
  • Pflicht zur Master-File-Erstellung von 100 Mio. EUR auf 50 Mio. EUR gesenkt
  • Master-File ist nach Ablauf eines Wirtschaftsjahres für dieses in elektronischer Form an die örtlich zuständige 
  • Behörde zu übermitteln
  • Eigenständige nationale Rechtsgrundlage für bi- und mulitlaterale Verständigungsverfahren

Umsetzung nach Diskussionen für das 1. Hj. 2020 geplant

Das steht drin:

  • Verschärfung der Regelungen bei Share-Deals (Senkung der Beteiligungsschwelle von 95 % auf 90 %, Verlängerung der Haltefristen von fünf auf 10 Jahre u.a.)

Reformpläne des  Bundesministeriums für Wirtschaft und Energie

Das steht drin:

  • Moderate Reduzierung des derzeitigen Kst.-Satzes von 15 %
  • Schrittweise Abschaffung der gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen
  • Verbesserung der Anrechnung der GewSt. auf Est. und ggf. künftig wieder KSt.
  • Einführung einer Option zur KSt. für PersG
  • Verbesserungen und Entlastungen bei der Thesaurierungsbesteuerung von PersG

Reformpläne des  Bundesministeriums für Wirtschaft und Energie

Das steht drin:

  • Moderate Reduzierung des derzeitigen Kst.-Satzes von 15 %
  • Schrittweise Abschaffung der gewerbesteuerlichen Hinzurechnungen
  • Verbesserung der Anrechnung der GewSt. auf Est. und ggf. künftig wieder KSt.
  • Einführung einer Option zur KSt. für PersG
  • Verbesserungen und Entlastungen bei der Thesaurierungsbesteuerung von PersG

Quelle: Gemeinsames Positionspapier von Deutschland und Frankreich mit Ziel der Einführung in 2021

Das steht drin:

  • Erwerb von Aktien bestimmter börsennotierter Unternehmen
  • mindestens 0,2 % des Aktienkaufpreises

III. Grund­sät­ze zur ord­nungs­mä­ßi­gen Füh­rung und Auf­be­wah­rung von Bü­chern, Auf­zeich­nun­gen und Un­ter­la­gen in elek­tro­ni­scher Form so­wie zum Da­ten­zu­griff (GoBD)

Quelle: BMF-Schreiben vom 28.11.2019

Ersetzt das BMF-Schreiben vom 14.11.2014 (BStBL I S. 1450)

Das steht drin:

  • Allgemeine Anforderungen
  • Belegwesen (Belegfunktion)
  • Aufzeichnung der Geschäftsvorfälle
  • Internes Kontrollsystem (IKS)
  • Datensicherheit
  • Unveränderbarkeit, Protokollierung von Änderungen
  • Aufbewahrung
  • Nachvollziehbarkeit und Nachprüfbarkeit
  • Datenzugriff

Weiterführende Informationen:

Ines Paucksch
Wirtschaftsprüferin, Steuerberaterin
Partner